Artículo 1. Con el fin de regular la recaudación y el pago de los tributos aplicables a los artículos que ingresan al territorio nacional, facilitar su despacho aduanero, mantener el orden de importación y proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, el presente método se formula de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley Arancelaria de la República Popular China y demás leyes y reglamentos.
Artículo 2. Los derechos de aduana, el impuesto al valor añadido y el impuesto al consumo aplicables a los artículos que ingresan al territorio nacional serán recaudados por la Aduana de conformidad con lo dispuesto en el presente método.
Artículo 3. A los efectos del presente método, se entenderá por artículos que ingresan al territorio nacional aquellos equipajes, envíos postales y otros artículos cuya entrada en la República Popular China esté permitida.
Artículo 4. El portador o el destinatario de los artículos que ingresan al territorio nacional será el sujeto pasivo de los tributos correspondientes.
Artículo 5. En el momento del despacho aduanero, los artículos que ingresan al territorio nacional deberán declararse a la Aduana conforme a la normativa y someterse a la inspección aduanera.
Artículo 6. Los siguientes artículos que ingresan al territorio nacional, una vez verificados por la Aduana y confirmados como de uso personal razonable, estarán sujetos a la recaudación conjunta de los derechos de aduana, el impuesto al valor añadido y el impuesto al consumo conforme al método de recaudación simplificada:
(1) Equipaje;
(2) Envíos postales con un valor total no superior a 2.000 RMB, o envíos postales indivisibles de una sola pieza cuyo valor total exceda de 2.000 RMB.
Artículo 7. Los artículos que ingresan al territorio nacional que cumplan lo dispuesto en el artículo 6 del presente método estarán sujetos a la liquidación ad valorem de los tributos conforme a la "Tabla de Tipos Impositivos Integrados de Derechos de Aduana, Impuesto al Valor Añadido e Impuesto al Consumo para los Artículos que Ingresan al Territorio Nacional" anexa al presente método (en adelante, la "Tabla de Tipos Integrados").
El importe del impuesto a pagar se calculará multiplicando el valor imponible por el tipo impositivo integrado.
Artículo 8. A los artículos que ingresan al territorio nacional se les aplicará el tipo impositivo integrado vigente en la fecha de finalización de la declaración. En el caso del equipaje, la fecha de ingreso al territorio nacional se considerará la fecha de finalización de la declaración.
Artículo 9. Los tributos aplicables a los artículos que ingresan al territorio nacional se calcularán en renminbi (RMB).
Cuando el precio de los artículos que ingresan al territorio nacional esté expresado en una moneda distinta del renminbi, se convertirá a renminbi conforme al tipo de cambio de liquidación vigente en la fecha de finalización de la declaración.
El tipo de cambio de liquidación mencionado en el párrafo anterior se determinará con referencia a las disposiciones pertinentes de la Administración General de Aduanas relativas a las mercancías de importación.
Artículo 10. La Administración General de Aduanas elaborará la "Tabla de Clasificación de los Artículos que Ingresan al Territorio Nacional" con base en la "Tabla de Tipos Impositivos Integrados". La Aduana, de conformidad con la "Tabla de Clasificación de los Artículos que Ingresan al Territorio Nacional" y los principios de clasificación de dichos artículos, determinará el tipo impositivo integrado aplicable a los artículos gravados que ingresen al territorio nacional y fijará el valor imponible tomando como base el precio real de compra.
Los principios de clasificación de los artículos que ingresan al territorio nacional y los principios para la determinación del valor imponible serán formulados y publicados por separado por la Administración General de Aduanas.
Artículo 11. Los artículos de equipaje con un valor total no superior a 5.000 RMB obtenidos en el extranjero y transportados por pasajeros residentes a su ingreso al territorio nacional, así como los artículos de equipaje con un valor total no superior a 2.000 RMB que los pasajeros no residentes introduzcan con la intención de permanecer en el territorio nacional, serán despachados con exención de impuestos por la Aduana. En el caso de los artículos de equipaje introducidos por pasajeros residentes mediante transporte separado, su valor total se calculará conjuntamente con el de los artículos de equipaje que ya hayan sido despachados por la Aduana en el momento de su ingreso.
Para las personas que entran y salen del territorio nacional con frecuencia y para los menores de dieciocho años, la Aduana únicamente autorizará la exención de impuestos para los artículos necesarios para el viaje. En el caso del personal de los medios de transporte que ingresa al territorio nacional, la Aduana únicamente autorizará la exención de impuestos para los artículos necesarios durante el período de servicio.
Los productos del tabaco y las bebidas alcohólicas deberán, además, cumplir los límites cuantitativos establecidos en la "Tabla de Límites de Exención de Impuestos para el Equipaje de Ingreso al Territorio Nacional" anexa al presente método.
Cuando el valor del equipaje exceda los límites de exención establecidos, solo se gravará la parte excedente; no obstante, en el caso de artículos indivisibles de una sola pieza, se gravará el importe total.
Artículo 12. Los artículos de equipaje reintroducidos al territorio nacional y aprobados por la Aduana serán despachados con exención de impuestos y no se computarán dentro de los límites de exención previstos en el artículo 11 del presente método.
Artículo 13. Los envíos postales cuyo importe del impuesto a pagar no supere los 50 RMB serán despachados con exención de impuestos por la Aduana.
Artículo 14. Los artículos que ingresan al territorio nacional dentro de los límites de exención establecidos en los artículos 11, 12 y 13 del presente método se limitan exclusivamente al uso personal y no podrán destinarse a fines comerciales.
Artículo 15. Los siguientes artículos que ingresan al territorio nacional estarán sujetos a tributación como mercancías de importación:
(1) Artículos que excedan la cantidad razonable para uso personal;
(2) Automóviles, motocicletas y sus piezas y accesorios de uso personal sujetos a tributación;
(3) Otros artículos que ingresen al territorio nacional que, conforme a lo dispuesto por el Consejo de Estado, deban tributar como mercancías de importación.
Artículo 16. El sujeto pasivo de los tributos aplicables a los artículos que ingresan al territorio nacional podrá efectuar por sí mismo los trámites de pago de impuestos o encomendar dichos trámites a un tercero. El mandatario deberá cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a los contribuyentes en la realización de los trámites tributarios.
Los tributos correspondientes a los artículos que ingresan al territorio nacional deberán pagarse antes de su despacho. Las empresas operadoras de envíos postales podrán solicitar el despacho previo mediante la prestación de una garantía por los tributos; en caso de no efectuar el pago dentro del plazo de pago, la Aduana podrá ejecutar los bienes o derechos dados en garantía para compensar el importe de los tributos adeudados.
Artículo 17. La liquidación complementaria, la recaudación retroactiva, la devolución de tributos y la imposición de recargos por mora relativos a los tributos de los artículos que ingresan al territorio nacional se regirán, por analogía, por las disposiciones de la Ley Arancelaria de la República Popular China y demás leyes y reglamentos aplicables a las mercancías de importación.
Artículo 18. Cuando existan disposiciones específicas distintas en materia de tributación o exención de impuestos para los siguientes artículos que ingresan al territorio nacional, se aplicarán dichas disposiciones especiales:
(1) Artículos que ingresen al territorio nacional pertenecientes a misiones residentes, organismos extranjeros e internacionales que gocen de privilegios e inmunidades diplomáticas y a su personal, así como a grupos e individuos de montañismo procedentes del extranjero, pasajeros no residentes de larga estancia, personal altamente cualificado que regresa al país tras estudios en el extranjero y expertos científicos y tecnológicos extranjeros que vienen a trabajar a China, entre otras instituciones, grupos o personas específicas;
(2) Publicaciones impresas y productos audiovisuales, así como otros tipos especiales de artículos que ingresan al territorio nacional;
(3) Artículos de equipaje introducidos al territorio nacional a través de puertos de entrada que cuenten con tiendas libres de impuestos de entrada;
(4) Artículos que ingresen al territorio nacional relacionados con zonas especiales como el Puerto de Libre Comercio de Hainan, la Zona de Cooperación Profunda Guangdong–Macao de Hengqin y el Centro Internacional de Cooperación Fronteriza China–Kazajistán de Khorgos;
(5) Artículos que ingresen al territorio nacional procedentes de países o regiones específicas.
Artículo 19. El Ministerio de Hacienda y la Administración General de Aduanas, en coordinación con los departamentos pertinentes y de acuerdo con la distribución de competencias, reforzarán la cooperación y coordinación, intensificarán la supervisión de la aplicación del presente método y, respecto de las conductas que infrinjan sus disposiciones, eludan la supervisión o evadan el pago de tributos, procederán conforme a lo establecido en las leyes y reglamentos pertinentes.
Artículo 20. A los efectos del presente método, los términos que se indican a continuación tendrán el significado siguiente:
(1) "Artículos de equipaje": los artículos de uso personal razonable transportados por las personas que entran o salen del territorio nacional, incluidos los artículos llevados consigo y los transportados de forma separada;
(2) "Envíos postales": los artículos de uso personal que las personas envían o reciben al entrar o salir del territorio nacional en forma de correo postal o mensajería exprés, excluidos los productos de importación minorista de comercio electrónico transfronterizo;
(3) "Otros artículos": los artículos que entran o salen del territorio nacional pertenecientes a misiones residentes, organismos extranjeros e internacionales con privilegios e inmunidades diplomáticas, grupos extranjeros de montañismo y otras instituciones o grupos específicos, así como otros artículos de entrada o salida que no tengan naturaleza comercial o de intercambio;
(4) "Razonable": conforme a la situación personal de quienes entran o salen del territorio nacional, el propósito del viaje y el tiempo de estancia, o conforme a factores como la naturaleza, características, uso y valor de los envíos postales;
(5) "Uso personal": destinado al uso propio y no a la venta ni al alquiler;
(6) "Pasajeros residentes": los pasajeros que, tras residir en el extranjero, regresan a su lugar habitual de residencia dentro del territorio nacional;
(7) "Pasajeros no residentes": los pasajeros que, tras residir en el territorio nacional, regresan a su lugar habitual de residencia en el extranjero;
(8) "Pasajeros no residentes de larga estancia": los ciudadanos extranjeros, personas procedentes de Hong Kong, Macao y Taiwán, así como chinos de ultramar, que hayan sido autorizados por los órganos de seguridad pública a ingresar al territorio nacional y residan de forma continua en él durante más de un año, y que, al término de dicho período, regresen a su lugar habitual de residencia en el extranjero;
(9) "Personas que entran y salen del territorio nacional con frecuencia": aquellas que ingresan al territorio nacional más de una vez en un plazo de quince días.
Artículo 21. A los efectos del presente método, las expresiones "hasta", "dentro de" y "a partir de" incluyen la cifra indicada; la expresión "superior a" no la incluye.
Artículo 22. El presente método entrará en vigor el 1 de diciembre de 2024.
Anexo: 1. Tabla de Tipos Impositivos Integrados de Derechos de Aduana, Impuesto al Valor Añadido e Impuesto al Consumo para los Artículos que Ingresan al Territorio Nacional
2. Tabla de Límites de Exención de Impuestos para el Equipaje de Ingreso al Territorio Nacional
Anexo 1
Tabla de Tipos Impositivos Integrados de Derechos de Aduana, Impuesto al Valor Añadido e Impuesto al Consumo para los Artículos que Ingresan al Territorio Nacional
| Categoría |
Denominación de los artículos que ingresan al territorio nacional |
Tipo impositivo integrado (%) |
| 1 |
Libros, periódicos, revistas y materiales audiovisuales educativos; ordenadores, videocámaras integradas, cámaras digitales, cámaras de vídeo y otros productos de tecnología de la información; alimentos y bebidas (excluidas las bebidas alcohólicas); oro y plata; muebles; juguetes, artículos de juego, artículos festivos u otros artículos de entretenimiento; medicamentos (nota 1). |
13 |
| 2 |
Artículos deportivos (excluidas las pelotas y equipos de golf) y artículos de pesca; textiles y sus manufacturas; bicicletas; otros productos no incluidos en las categorías 1 y 3. |
20 |
| 3 (nota 2) |
Productos del tabaco y bebidas alcohólicas; joyas y piedras preciosas; pelotas y equipos de golf; relojes de alta gama; cosméticos de alta gama; baterías. |
50 |
Notas: 1. Los medicamentos importados a los que el Estado aplique un tipo reducido del 3 % del IVA en la fase de importación tributarán conforme a los tipos aplicables a las mercancías de importación.
2. El alcance específico de los productos incluidos en la categoría 3 coincide con el ámbito de aplicación del impuesto al consumo.
Anexo 2
Tabla de Límites de Exención de Impuestos para el Equipaje de Ingreso al Territorio Nacional
| N.º |
Tipo |
Límite de exención de impuestos |
| 1 |
Productos del tabaco |
(1) Pasajeros que ingresan al territorio nacional: 400 cigarrillos (incluidos los cigarrillos calentados), o 20 puros, o 500 g de tabaco de liar; 2 dispositivos de cigarrillo electrónico y 6 cartuchos de cigarrillo electrónico (aerosoles líquidos) o productos vendidos en conjunto de cartucho y dispositivo (incluidos los cigarrillos electrónicos desechables), con una capacidad total de líquido no superior a 12 ml. Entre ellos, los pasajeros procedentes de la Región Administrativa Especial de Hong Kong o de la Región Administrativa Especial de Macao: 200 cigarrillos (incluidos los cigarrillos calentados), o 10 puros, o 250 g de tabaco de liar; 1 dispositivo de cigarrillo electrónico y 3 cartuchos de cigarrillo electrónico (aerosoles líquidos) o productos vendidos en conjunto de cartucho y dispositivo (incluidos los cigarrillos electrónicos desechables), con una capacidad total de líquido no superior a 6 ml. (2) Personas que entran y salen del territorio nacional con frecuencia: 40 cigarrillos (incluidos los cigarrillos calentados), o 2 puros, o 40 g de tabaco de liar; 1 dispositivo de cigarrillo electrónico y 1 cartucho de cigarrillo electrónico (aerosol líquido) o producto vendido en conjunto de cartucho y dispositivo (incluidos los cigarrillos electrónicos desechables), con una capacidad total de líquido no superior a 2 ml; limitado a una vez al día. |
| 2 |
Bebidas alcohólicas |
(1) Pasajeros que ingresan al territorio nacional: 1,5 litros de bebidas alcohólicas con una graduación superior a 12°. Entre ellos, los pasajeros procedentes de la Región Administrativa Especial de Hong Kong o de la Región Administrativa Especial de Macao: 0,75 litros de bebidas alcohólicas con una graduación superior a 12°. (2) Personas que entran y salen del territorio nacional con frecuencia: no se permite la introducción libre de impuestos de bebidas alcohólicas con una graduación superior a 12°. |
Nota: Las disposiciones de exención de impuestos anteriores no se aplican a los menores de dieciocho años.
Aviso de responsabilidad: El contenido anterior ha sido traducido por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y prevalece según los anuncios más recientes del Ministerio de Finanzas de la República Popular China.
